內(nèi)部控制的建設和完善將是我國行政事業(yè)單位當前及今后財務管理工作的重要內(nèi)容。隨著我國政府職能的轉(zhuǎn)變以及建立和完善公共財政體制的需求，如何在短時期內(nèi)建立和完善內(nèi)部控制機制，并使其發(fā)揮應有的效能，已迫切地擺在我們面前。但從歷史和現(xiàn)實的角度看，行政事業(yè)單位正確實施內(nèi)部控制機制要達到預期的效果，其形勢不容樂觀。如何克服這些不利因素，本文對此進行一些淺析，與同行們共同探討。

關鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 困惑 對策

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范是為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和使用有效，財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。如何建立健全一套科學系統(tǒng)管控措施，從管理層面和業(yè)務層面對風險進行評價和分析，已成為各級管理層極為關注的課題。
　　一、行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制面臨的困難
　�。ㄒ唬﹥�(nèi)控環(huán)境基礎差
　　一是行政事業(yè)單位工作人員對內(nèi)控環(huán)境的概念模糊，內(nèi)控意識淡薄，內(nèi)控制度完全依賴于行政命令或監(jiān)督部門，加大了控制環(huán)境的復雜性；二是單位上下缺乏對內(nèi)控作用的統(tǒng)一理解和認識，缺乏內(nèi)部控制相關知識，未充分認識到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的真正需要，僅僅以為內(nèi)部控制就是制定規(guī)則，內(nèi)部控制相對薄弱；三是一些行政事業(yè)單位的領導對內(nèi)部控制缺乏實質(zhì)性了解，單位內(nèi)部控制的監(jiān)督效果無法顯現(xiàn)；四是部分行政事業(yè)單位對工作人員在職業(yè)道德風尚方面的引導做得不夠，對履行職責的忠誠性和敬業(yè)奉獻精神教育不到位，工作人員工作責任感和風險意識不強，往往用慣和經(jīng)驗代替制度，工作缺乏主動性、積極性；五是一些行政事業(yè)單位沒有嚴格的行為規(guī)范對內(nèi)控要求加以約束，其約束功效疲軟，工作大多敷衍了事；六是由于激勵機制欠缺，單位福利待遇相對穩(wěn)定，干好干壞一個樣，缺乏內(nèi)生動力；七是長期以來，行政事業(yè)單位的主要經(jīng)費來源是財政核撥，這就使一些單位產(chǎn)生了“重預算輕執(zhí)行，重財輕物”的觀念；八是文化建設工作不到位，行政事業(yè)單位具有社會管理和公益性的普遍職能，是為社會服務，大多管理者過度重視行政等其他方面的業(yè)績，而在建設協(xié)作、互利、規(guī)范、高效的單位品質(zhì)文化方面做得不到位。

（二）內(nèi)控制度缺陷多
　　一是與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制明顯缺失，過于概括、簡單、原則、抽象和條文化，操作性不強，不能為業(yè)務提供實際指導；二是一些單位內(nèi)部控制制度一成不變，缺乏對突發(fā)問題和事件的應急措施；三是對新業(yè)務、新事項的內(nèi)控制度建設滯后于業(yè)務的發(fā)展，對存在風險隱患不能及時識別，導致內(nèi)控制度出現(xiàn)“真空”；四是少數(shù)單位形式主義盛行，熱衷于表面文章；五是制度講在嘴上、掛在墻上，只作為應付檢查的軟件材料；還有些單位對重要部門、崗位和關鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度不具體，存在相當大的盲區(qū)。
　�。ㄈ�）職能缺位影響深
　　一是行政事業(yè)單位普遍存在會計基礎工作較為薄弱，單位“一把手”為內(nèi)部控制實施負總責的意識未形成，組織結構不完整，會計核算方式不合理，對會計憑證未進行規(guī)范管理，導致內(nèi)部控制制度無法落實；二是一些單位未建立業(yè)務辦理和行政審批的信息化管理系統(tǒng)，但因人員少，常出現(xiàn)管理人員和操作人員兼任，混崗現(xiàn)象較為普遍，難以發(fā)揮信息管理系統(tǒng)的作用，既浪費了資源，也很難達到內(nèi)部控制的基本要求；三是內(nèi)審職責與制度規(guī)定不一致，導致職責不清、職能錯位、權責不對等，在內(nèi)控建設實際中，內(nèi)審部門承擔了大量工作，但沒有賦予內(nèi)審部門相應的權利和手段，必然影響到內(nèi)審部門在內(nèi)控職責履行的效果和效率；四是沒有建立專門機構負責內(nèi)部控制制度實施及相關日常工作的溝通和協(xié)調(diào)；五是由于職能缺位，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督存在上級監(jiān)督太遠，同級監(jiān)督太難，系統(tǒng)監(jiān)督太軟，民主監(jiān)督太弱等突出問題。