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小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法,小微企業(yè)所得稅計(jì)算方式

更新:2023-09-15 20:34:04 高考升學(xué)網(wǎng)

一、對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元及以下的企業(yè)

  計(jì)算方法:年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額10%

  例如:經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后應(yīng)納稅所得額為200,000元,則度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢?

  度應(yīng)交企業(yè)所得稅額

  =200,000.0010%=20,000(元)

  二、對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在20-30萬(wàn)元的企業(yè)

  計(jì)算方法:應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額17.5%

  例如:經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后應(yīng)納稅所得額為200,001.00元,度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢?

  應(yīng)交企業(yè)所得稅額

  =200,001.0017.5%=35,000.18(元)

  三、其實(shí)文件規(guī)定的意思是把全年利潤(rùn)均分成12份,9份(即前9個(gè)月)按20%計(jì)算,3份(即10-12月)按10%計(jì)算,綜合均后是17.5%的稅負(fù)。

  基本的計(jì)算公式為:

  應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額9/1220%+年應(yīng)納稅所得額3/1250%20%=年應(yīng)納稅所得額17.5%

  特別注意事項(xiàng)

  1、大家通過(guò)以上兩例或許已發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)和20.001萬(wàn)計(jì)算出來(lái)的所得稅額分別為2萬(wàn)元和3.5萬(wàn)元,在這20萬(wàn)元臨界處差1元錢(qián)的應(yīng)納稅所得額就差了1.5萬(wàn)元多,稍做籌劃即可省不少錢(qián)呢。

  2、有人問(wèn)公司前三季度均虧損,第四季度才有贏利,如利潤(rùn)為250000元,假設(shè)應(yīng)納稅所得額也為250000元,年報(bào)時(shí)是否可按10%計(jì)算呢?按文件意思理解,這種情況下依然要按17.5%來(lái)算全年所得稅,因?yàn)樗枚愂且阅甓葋?lái)計(jì)算確定的。但第四季度季報(bào)時(shí)應(yīng)是可以按10%來(lái)計(jì)算預(yù)交的,這點(diǎn)具體再看稅務(wù)局規(guī)定。

  3、這種分段計(jì)算的方法僅在今年出現(xiàn),以后年度沒(méi)有這樣分季度享受不同優(yōu)惠政策的情況,也就不會(huì)再有這樣的情況了,希望各企業(yè)注意咯~

  小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

  一、政策依據(jù)

  1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號(hào))

  2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第61號(hào))

  二、小型微利企業(yè)條件

  從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

  1.工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

  2.其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

  三、所屬年度企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,按照以下規(guī)定執(zhí)行:

  (一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的,按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元(含,下同)的,可以享受減半征稅政策。

  (二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的,可以享受減半征稅政策。

  (三)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的,可以享受減半征稅政策。

  (四)本年度新成立小型微利企業(yè),預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的,可以享受減半征稅政策。

  四、減免稅額計(jì)算

  應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè),均可享受減半征收優(yōu)惠(相當(dāng)于10%優(yōu)惠稅率),即應(yīng)納稅所得額≤30萬(wàn)元時(shí),小型微利企業(yè)減免稅額等于應(yīng)納稅所得額×15%,該數(shù)字同時(shí)填入申報(bào)表“其中:減半征收”行次。納稅人通過(guò)填報(bào)申報(bào)表享受優(yōu)惠,不需另行辦理備案手續(xù)。

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