小規(guī)模納稅人是一個(gè)增值稅范疇的概念，與之相對(duì)應(yīng)的是“一般納稅人”。二者的主要區(qū)別在于：能否使用增值稅專用發(fā)票，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

“小微企業(yè)”本身就是個(gè)含義廣泛的統(tǒng)稱，在稅收優(yōu)惠政策當(dāng)中，也有好幾個(gè)意思，準(zhǔn)確的說，分為“小型微利企業(yè)”和“小微企業(yè)”兩種類型。

這里誠(chéng)信菌要說一個(gè)重要聲明：小型微利企業(yè)是針對(duì)企業(yè)所得稅而言的；小微企業(yè)則是針對(duì)增值稅而言的。先來說說增值稅范疇的小微企業(yè)：

1、增值稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，必須是小規(guī)模納稅人，一般納稅人即使銷售額達(dá)標(biāo)，也不得享受。

2、這里的小微企業(yè)特指，銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的小規(guī)模納稅人。

3、滿足以上條件的公司不需要單獨(dú)備案，只需要在填寫納稅申報(bào)表時(shí)填寫到相應(yīng)欄次即可。

4、對(duì)于個(gè)體工商戶和一般公司而言，都可以享受這一政策，只是填寫欄次不同。其中，一般公司填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”；而個(gè)體工商戶及其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)則填在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

5、小規(guī)模納稅人代開或者自行開具的專用發(fā)票需算在免稅銷售額之內(nèi)，但是其本身需要單獨(dú)繳納增值稅。也就是說假如你一個(gè)季度自開發(fā)票7萬，代開發(fā)票1萬，加起來雖然才8萬，理論上不用繳納增值稅，但是你請(qǐng)稅局代開的那1萬需要單獨(dú)繳納增值稅。

再來說所得稅范疇的小型微利企業(yè)：

1、既然小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的一個(gè)概念，那么不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，滿足條件都能享受。（因?yàn)橐话慵{稅人還是小規(guī)模納稅人是針對(duì)增值稅而言的，和所得稅完全沒有關(guān)系）

2、符合要求的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，稱之為“減半征收”。

3、減半征收并不是把稅率由25%改為12.5%，而是10%。因?yàn)槎惙ㄊ沁@樣說的：

符合要求的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，所以實(shí)際稅率為10%。

3、到底每年賺多少算“微利”？這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)也在不斷被修改…

自2014年起，年應(yīng)納稅所得額從6萬元以下的企業(yè)擴(kuò)大到30萬元；自2017年1月1日起，由30萬元提高到50萬元；自2018年1月1日起，再次從50萬元提高到100萬元

所以，最新的標(biāo)準(zhǔn)是年所得額100萬元。

4、除了年應(yīng)納稅所得額之外，小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)還有其他要求：

工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

其中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月均值確定：

月均 = ( 月初值 + 月未值 ) ÷ 2

年均值 = 全年各月均值之和 ÷ 2

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。