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海口小微企業(yè)入駐稅收減免優(yōu)惠政策解讀

更新:2023-09-17 02:48:51 高考升學(xué)網(wǎng)

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱,我國對小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是通過對企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合具體行業(yè)特點(diǎn)認(rèn)定。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)發(fā)布后,部分納稅人對于如何同時享受小微企業(yè)各項普惠性稅收減免政策存在疑惑。為幫助廣大納稅人更準(zhǔn)確地掌握好這項政策,小編將此問題歸納為三類情形,供大家學(xué)習(xí)。

1、同時享受增值稅優(yōu)惠和企業(yè)所得稅優(yōu)惠的情形

只有屬于增值稅小規(guī)模納稅人中的單位,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,同時又符合小型微利企業(yè)認(rèn)定的三個條件,才能同時享受增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

什么是增值稅小規(guī)模納稅人。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財稅〔2018〕33號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

什么是小型微利企業(yè)。《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定,小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

2、同時享受增值稅優(yōu)惠、地方稅種和相關(guān)附加優(yōu)惠的情形

海南省內(nèi)小規(guī)模納稅人合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,納稅人可以同時享受增值稅免征優(yōu)惠和資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加減征優(yōu)惠;如果增值稅小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過上述標(biāo)準(zhǔn),無法享受增值稅免征優(yōu)惠,只能享受地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠。

依據(jù)1:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財稅〔2018〕33號)規(guī)定:“增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。”只要小規(guī)模納稅人身份未發(fā)生轉(zhuǎn)變,即可一直享受此項優(yōu)惠政策。不需要考慮小規(guī)模納稅人合計月銷售額是否超過10萬元標(biāo)準(zhǔn)。

依據(jù)2:《海南省財政廳國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人按50%幅度減征相關(guān)稅費(fèi)的通知》(瓊財稅〔2019〕109號)規(guī)定:“根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定,經(jīng)省政府同意,對我省增值稅小規(guī)模納稅人按50%的稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。”

提示:城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,以實際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計稅依據(jù),如果增值稅小規(guī)模納稅人符合增值稅免征條件,同時實際繳納消費(fèi)稅稅額為0,此時無需繳納城建稅和相關(guān)附加,而不是享受減征優(yōu)惠。

3、同時享受地方稅種和相關(guān)附加其他優(yōu)惠和本次減征優(yōu)惠的情形

增值稅小規(guī)模納稅人可按照享受地方稅種和相關(guān)附加其他優(yōu)惠后的應(yīng)納稅額和費(fèi)額,再享受最高減半征收的優(yōu)惠政策。

依據(jù):《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定:“增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。”

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