單位內部控制工作中存在的問題與遇到的困難

內部控制是衛生事業單位重要的管理辦法，科學、合理的內部控制可以規范單位內部管理，確保衛生事業單位資產、資金的安全、完整，能有效控制串通舞弊和貪污腐敗，促進衛生事業單位走向良性發展軌道的重要保證。因此，衛生事業單位的內部控制制度必須不斷地完善和改革，以適應新形勢下衛生事業的發展。

一、衛生事業單位內部控制的現狀

衛生事業單位有限的財政撥款遠遠不能滿足事業發展的需求，特別是差額撥款的衛生事業單位，事業經費出現嚴重不足，但在合理的經費需求得不到滿足的同時，奢侈浪費的現象，甚至違法、違規行為卻屢禁不止，這其中除了領導的個人原因外，更重要的是內部管理缺乏有效的控制和監督，這有可能給衛生事業單位造成較大的經濟損失

1.內部控制環境薄弱，內控意識淡薄

內控環境是衛生事業單位實施內控的基礎。目前一些衛生事業單位的領導不太了解也不重視內部控制制度，片面地認為衛生事業單位的資金主要來自財政預算安排，單位按規定取得資金和使用資金，不需要內控，以至于出現經費支出失控的現象，沒有充分認識到內部控制是一個系統工程，它涵蓋單位工作的全流程、全方位，是全員參與的過程，認識上的忽視、偏差導致了一些衛生事業單位的內部控制制度建設明顯滯后

2.財務管理制度不健全，財務會計核算不規范

一些衛生事業單位的財務管理制度不健全，或會計崗位責任不清，權責不明確，或程序不規范，許多財務事項的處理僅是遵循慣例，管理的隨意性較大;有些單位雖有內部財務管理制度，但很不完整，且相互間不協調配套。由于人員編制有限，不合理的兼崗現象較為普遍。如在財務印鑒保管上，存在支票、財務章和法人章同時由出納員保管;把非稅收入掛在往來賬上，以此來隱藏收益;有的單位固定資產管理中出現有賬無物，或有物卻未入賬;不同單位之間資產轉移，未辦理相應手續，存在賬外資產。資產內控制度的不健全造成錯誤和舞弊行為時有發生，導致資金安全得不到保證。

3.預算控制比較薄弱，缺乏有效的約束

內控意識的缺乏使得一些衛生單位內部沒有形成規范的預算約束制度，預算編制過于簡單，沒有細化到具體的支出項目，計劃性不強，對各項支出缺乏預見性，實際執行中預算往往出現較大的調整或追加，預算的編制完全流于形式，更談不上預算控制，導致單位辦公費、招待費、差旅費、公車運行維護費等開支隨意性很大，嚴重超支，甚至出現公用經費支出擠占專項經費的現象。

4.人員素質低，內控執行缺乏剛性約束

有的衛生事業單位會計人員雖然內控制度較完善，但會計和有關人員對內控的重要性認識不足，執行過程中未嚴格按制度執行，又沒有合理的獎懲制度相配套，使得內控的執行失去了剛性，從而導致內控關鍵環節失控或串通舞弊，難以有效發揮內控在衛生事業單位中的重要作用。