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增值稅發(fā)票管理制度(三)

更新:2023-09-18 02:05:57 高考升學網(wǎng)
增值稅發(fā)票管理制度
 。ㄋ模┧穆(lián)為記賬聯(lián),銷貨方作銷售的記賬憑證。
  十條 除購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營進口貨物外,購進應稅項目有列情況之一者,不得抵扣進項稅額:
  (一)未按規(guī)定取得專用發(fā)票。
 。ǘ┪窗匆(guī)定保管專用發(fā)票。
 。ㄈ╀N售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定七條(一)至(九)項和(十一)項的要求。
  十一條 有下列情形之一者,為本規(guī)定十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票:
 。ㄒ唬┪磸匿N售方取得專用發(fā)票。
 。ǘ┲蝗〉糜涃~聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。
  十二條 有下列情形之一者,為未按規(guī)定保管專用發(fā)票:
 。ㄒ唬┪窗凑斩悇諜C關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。
 。ǘ┪窗凑斩悇諜C關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票。
 。ㄈ┪窗凑斩悇諜C關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所。
 。ㄋ模┒惪畹挚勐(lián)未按稅務機關(guān)的要求裝訂成冊。
 。ㄎ澹┪唇(jīng)稅務機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。
 。﹣G失專用發(fā)票。
 。ㄆ撸⿹p(撕)毀專用發(fā)票。
 。ò耍┪磮(zhí)行國家稅務總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。
  十三條 有本規(guī)定六條所列情形者,如其購進應稅項目的進項稅額已經(jīng)抵扣,應從稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當期的進項稅額中扣減。
  十四條 銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理:
  購買方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后,應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣,作為扣減當期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前,銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的,銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。
  在購買方已付貨款,或者貨款未付但已作賬務處理,發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方,作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前,不得開具紅字專用發(fā)票;收到證明單后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證,其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。
  購買方收到紅字專用發(fā)票后,應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為。
  十五條 使用電子計算機開具專用發(fā)票必須報經(jīng)主管稅務機關(guān)批準并使用由稅務機關(guān)監(jiān)制的機外發(fā)票。
  十六條 符合下列條件的一般納稅人,可以向主管稅務機關(guān)申請使用電子計算機開具專用發(fā)票:
 。ㄒ唬┯袑I(yè)電子計算機技術(shù)人員、操作人員。
  (二)具備通過電子計算機開具專用發(fā)票和按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。
 。ㄈ﹪叶悇湛偩种睂俜志忠(guī)定的其他條件。
  十七條 申請使用電子計算機,必須向主管稅務機關(guān)提供申請報告及以下資料:
 。ㄒ唬┌凑諏S冒l(fā)票(機外發(fā)票)格式用電子計算機制作的模擬樣張。 ,
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