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增值稅發(fā)票管理制度(四)

更新:2023-09-18 02:05:57 高考升學(xué)網(wǎng)
增值稅發(fā)票管理制度
  (二)根據(jù)會(huì)計(jì)操作程序用電子計(jì)算機(jī)制作的最月份的進(jìn)貨、銷貨及庫存清單。
  (三)電子計(jì)算機(jī)設(shè)備的配置情況。
  (四)有關(guān)專用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況。
  (五)國家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。
  十八條 使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料欄目中如實(shí)填列購、用(包括作廢)、存情況。
  十九條 進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián):一聯(lián)為存根聯(lián),由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳椋欢?lián)為證明聯(lián),交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù);三聯(lián),購貨單位留存。
  證明單必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具,并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章,不得將證明單交由納稅人自行開具。
  證明單的印制,按照《中華人民和國發(fā)票管理辦法》及其細(xì)則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理。
  一般納稅人取得的證明單應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè),并按照有關(guān)發(fā)票保管的規(guī)定進(jìn)行保管。
  二十條 專用發(fā)票的票樣與進(jìn)貨退出或索取折讓證明單樣式,由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定,其他單位和納稅人不得擅自改變。
  二十一條 本規(guī)定所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān),均指國家稅務(wù)總局及其所屬支局以上征收機(jī)關(guān)。
  四章 增值稅專用發(fā)票填開管理
  二十二條關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票,是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計(jì)行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的,屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為,購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。
  二十三條關(guān)于價(jià)格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價(jià)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)換算成不含稅單價(jià)填開專用發(fā)票,如果換算使單價(jià)、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的,應(yīng)按以下方法計(jì)算填開:
  (一)銷售額計(jì)算公式如下:
  銷售額=含稅總收入÷(+稅率或征收率)
  (二)稅額計(jì)算公式如下:
  稅額=含稅總收入-銷售額
  (三)不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下:
  不含稅單價(jià)=銷售額÷數(shù)量
  按照上述方法計(jì)算開具的專用發(fā)票,如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價(jià)=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差,屬于正常現(xiàn)象,可以作為購貨方的扣稅憑證。
  五章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理
  二十四條凡經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))必須按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一要求,在XX底以前逐步納入稅控系統(tǒng)管理.具體步驟是:
  (一)XX月日起,企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票),同時(shí)全國統(tǒng)一廢止手寫萬元版專用發(fā)票.自XX月日起手寫萬元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證.
  (二)XX月日起,所有企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,同時(shí)全國統(tǒng)一廢止手寫版專用發(fā)票.自XX月日起,手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證.
  二十五條納入稅控系統(tǒng)管理的企業(yè),必須通過該系統(tǒng)開具專用發(fā)票;對(duì)使用非稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰;對(duì)破壞,擅自改動(dòng),拆卸稅控系統(tǒng)進(jìn)行偷稅的,要依法予以嚴(yán)懲.
  二十六條企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,屬于扣稅范圍的,應(yīng)于納稅申報(bào)時(shí)或納稅申報(bào)前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)認(rèn)證;凡愈期未申報(bào)認(rèn)證的,一律不得作為扣稅憑證,已經(jīng)抵扣稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)如數(shù)追繳,并按的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰;凡認(rèn)證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務(wù)機(jī)關(guān)查明原因后依法處理. ,
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